Valoración Alternativa y Especial: Parte 3 del Formulario 706 del Patrimonio

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En la Parte 3 del Formulario 706, el administrador de la sucesión puede elegir hacer cualquiera de las cuatro elecciones de impuestos dependiendo de si estas elecciones se aplican al difunto y benefician a la sucesión. Las dos primeras elecciones, valoración alternativa y valoración de uso especial, utilizan valoraciones alternativas de la propiedad inmobiliaria para reducir los impuestos sobre la propiedad. Ambas elecciones permiten que la propiedad del patrimonio se valore a una cantidad menor que el valor justo del mercado, el valor de la fecha de la muerte.

Valoración alternativa: Valoración de inmuebles amortizados

La valuación alternativa, que usted elige en la línea 1, Parte 3 del Formulario 706, le permite valorar la propiedad de la sucesión a partir de seis meses después de la fecha de la muerte en lugar de la fecha de la muerte. Esto protege a la sucesión del pago de impuestos sobre el valor de la fecha de la muerte de los activos si el valor total de la sucesión ha caído bruscamente seis meses después de la muerte.

Si se elige, la valoración alternativa se aplica a todos los activos y no es revocable. Usted puede elegirlo sólo en la declaración como fue presentada originalmente, y sólo si disminuye tanto el patrimonio bruto como el total de los impuestos sobre el patrimonio y el GST. Aún así, debe mostrar el valor de la fecha de fallecimiento de cada activo fijo, incluso si selecciona una valoración alternativa. Los siguientes son ejemplos de cómo determinar valoraciones alternativas:

  • Los bienes distribuidos, vendidos, intercambiados o enajenados de cualquier otra manera dentro de los seis meses siguientes a la fecha del fallecimiento: Valorarla a partir de la fecha de distribución, venta u otra disposición.
  • Bienes que permanecen en el patrimonio del difunto a partir de los seis meses posteriores a la fecha del fallecimiento: Valóralo a partir de esa fecha de seis meses. Si ninguna fecha en ese sexto mes corresponde a la fecha de muerte del difunto, use el último día del sexto mes.
  • Propiedad que cambia de valor por el mero transcurso del tiempo: Valorarla a partir de la fecha del fallecimiento o a partir de la fecha en que se distribuye, se vende, se intercambia o se enajena de otro modo.

Si elige una valoración alternativa, no incluya aumentos o disminuciones del valor de la fecha de fallecimiento ni del valor alternativo que se deban enteramente al lapso de tiempo.

Por ejemplo, en la fecha de fallecimiento, un bono vale el valor de mercado del bono más el valor de los intereses acumulados adeudados al tenedor del bono (el difunto) en esa fecha. Con la valoración alternativa, sólo el valor de mercado del bono cambia al valor de seis meses después de la muerte. Los intereses devengados por el bono siguen siendo los mismos que en la fecha del fallecimiento.

Valoración de bienes inmuebles de uso especial

La opción de valoración de uso especial le permite valorar los bienes inmuebles según su uso real en lugar de su mejor uso en determinadas circunstancias.

La Sección 2032A del Código de Rentas Internas le permite valorar los bienes raíces del difunto que se utilizaron en la operación de una granja familiar o negocio cercano en su uso agrícola o comercial, en lugar de su valor justo de mercado más alto.

También tiene la opción de elegir tanto la valoración alternativa como la valoración para uso especial con respecto a la propiedad. Discuta esta elección con un preparador de impuestos calificado para ver si sus bienes raíces califican. El no cumplir con una sola condición puede invalidar la elección.

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